文/翟蓓 苏州安业会计师事务所(普通合伙)
在当前的全球化经济背景下，“一带一路”倡议及相关政策的推进，为出海企业提供了良好的契机与发展空间。东盟三国作为“一带一路”沿线的重要国家，其投资环境和税收政策对于出海企业来说具有极高的研究价值。我们选取“一带一路”沿线国家中东盟三国(新加坡、泰国、越南)的投资环境、税收政策等进行介绍，旨在帮助出海企业深入了解目标市场的投资环境和税收政策，以此在东盟市场乃至更广阔的“一带一路”沿线市场取得更大的成功。
企业出海目的地之新加坡
新加坡是亚太地区重要的世界贸易、经济与航运中心，其在全球经济中有着举足轻重的地位。近年来，中国已成为新加坡的第一大贸易伙伴，而新加坡也是中国的第一大新增外资来源国。2023年，两国关系提升为“全方位高质量的前瞻性伙伴关系”，这标志着双方的合作达到了新的历史高度。
新加坡的税收制度统一且明确，遵循属地原则进行征税。新加坡税种丰富，具体种类如下：
企业所得税。在新加坡注册成立的企业、在新加坡注册的外国公司以及按属地原则有来源于新加坡应税收入的外国公司，均对其来源于新加坡或在新加坡计提的收入，以及在新加坡境内取得的境外收入，征收企业所得税，标准税率为17%。
个人所得税。新加坡要求公民、永久居民、一个纳税年度中在新加坡居留或者工作183天以上(含183天)的外籍个人，以及在一个纳税年度中在新加坡居留或者工作少于183天的外籍个人均缴纳税款。这些群体在新加坡取得的所有收入(2004年1月1日后，不包含纳税人在新加坡取得的海外收入)，针对不同情况适用0%～24%的累进税率。
消费税(货物和劳务税)。从事提供货物和劳务服务且年应税营业额在100万新元以上的纳税人，其进口货物和所有在新加坡提供的货物和劳务服务收入，都要缴纳消费税，标准税率为9%。
房地产税。新加坡对不动产的所有权人的所有不动产征收房地产税，根据用途不同，适用0%～36%的累进税率。
印花税。印花税征收对象为股票、股权转让、不动产转让的受让人、不动产的承租人和出租人、抵押物的抵押人或债务人，税率则根据凭证的类型和交易的价值而定。
数字税。新加坡还针对全球年营业额超过100万新元的海外数字服务提供商，在12个月内向新加坡客户销售价值超过10万新元的数字服务征收数字税，标准税率为8%。
企业出海目的地之泰国
泰国是东盟十国中的重要成员，营商环境开放包容。目前，中国不仅是泰国的最大贸易伙伴，也是其最大的外资来源地，双方在农产品贸易、检验检疫等领域签署了一系列经贸合作文件，合作前景广阔。
泰国位于东南亚的地理中心，公路、铁路、水运和航空交通便捷。泰国投资促进委员会(BOI)作为主要的投资促进机构，不断推动并完善投资政策、改善营商环境，以吸引外商投资。在企业注册、特殊许可等方面，BOI也会提供必要支持，并推出一系列便利政策。
随着中国企业“走出去”的步伐加快，越来越多的中企被泰国的投资优势吸引，纷纷赴泰投资。除了传统产业，泰国在跨境电商方面也加大了投入和培育力度，为中泰的跨境电商合作开辟了广阔前景。
自2019年起，泰国经济内阁批准了一系列激励投资和就业的计划，包括制定税收优惠政策、设立投资特区等。这一系列计划还包括对投资东部经济走廊的企业提供长达13年的免税或减税优惠等。同时，政府不断推出电子服务税法案，以推进数字化税务改革，改善投资环境，并促进投资增长。
泰国税收体系以1938年由国王签署颁发的《税法典》为根本法，并根据国情等对该法典进行修改和修订，由内阁批准后实施。泰国税种类型众多，具体内容如下：
企业所得税。泰国对在泰经营或未在泰经营但取得来源于泰国特定收入的居民企业和非居民企业，征收企业所得税，基本税率为20%。
个人所得税。居民纳税人和非居民纳税人在泰国取得合法收入或在泰国的资产所得，均要按照5%～35%的七级超额累进税率缴纳个人所得税。
石油所得税。经营石油买卖业务的特许企业和以生产分成合同取得业务资格的石油企业，其石油业务的年净利润要缴纳石油所得税，税率为20%或50%。
增值税。在泰国境内销售货物、提供劳务的单位或个人以及非居民(外国)电子服务提供商，从境外向在泰国使用此类服务的非增值税注册客户提供电子服务，还有电子平台向在泰国境内使用此类服务的非增值税注册客户提供电子服务取得的所得，需要缴纳增值税，法定税率为10%(1999年至今实际执行税率为7%)。
特别营业税。从事特别营业税征税范围业务的个人或单位，包括自然人、法人、政府机关或其代理机关、其他法人，其在泰国从事指定经营活动的所得，需要缴纳特别营业税，税率为0%～3%，同时按税额的10%缴纳地方税。
货物税。销售货物税应税范围货物或劳务的单位或个人，其销售特定货物(如奢侈品)或劳务的收入或数量，需要缴纳从价或从量的货物税，同时按税额的10%缴纳地方税。
关税。进口货物及出口关税证书范围内货物的个人或单位，其进口货物及部分出口货物，需要缴纳关税，税率为0%～80%。
印花税。对于《税法典》规定的28种凭证及文件，合同的接收方需要缴纳印花税，税率为0.05%～0.1%。
遗产税。继承人(无论是否为泰国籍)从被继承人取得的遗产净额超过1亿泰铢的不动产、有价证券、金融机构存款或类似权益、已登记的车辆、金融资产等，需要缴纳遗产税，税率为直系亲属继承人5%，其他继承人10%。
土地和建筑税。拥有土地或建筑的个人(无关国籍)和法人，应当在土地、建筑物或用益单位的评估价值减去免税部分后，缴纳土地和建筑税，税率为0%～0.7%。
企业出海目的地之越南
越南1986年实行改革开放以来，经济保持快速增长，已基本完成从传统经济向市场经济的转型。越南工贸部积极执行《2020年，展望2030年，为实现工业化现代化可持续发展服务的工贸领域经济结构重组方案和行动计划》，并重点发展高附加值的工业创造和创新领域。此外，数字经济的增长也十分显著，越南连续两年成为东南亚增速最快的国家。
在对外经济方面，越南积极参与地区性的经贸合作，先后加入了东盟、亚太经合组织等，并签署了跨太平洋伙伴关系协定、欧盟与越南自由贸易协定等16个双多边自由贸易协定。这些举措为越南的经济发展注入了新的活力，也为其在全球经济中赢得了更多机遇。
越南之所以能够吸引众多国内外投资者，得益于其优越的地理位置、较低的劳动力成本以及国内大量需求的基础设施建设需求。2023年，在对越投资的111个国家和地区中，中国位于第四位。
越南的税收体系相对完善，有力推动了国民经济和社会的发展。越南政府一直努力推进税制改革，希望通过改善贸易和投资环境，吸引更多外资进入，以此促进经济发展。越南的主要税种及其详细信息如下：
企业所得税。对于居民企业和非居民企业，其来源于境内、境外的所得;有设立机构场所的，其所设立的机构场所来源于境内，以及来源于境外但与机构场所有关的所得;无常设机构的，发生在境内的应税收入;通过电子商务所取得的收入，均需征收企业所得税，基本税率为20%。
个人所得税。对于居民纳税人，其全年收入均需缴纳个人所得税;而对于非居民纳税人，其来源于越南的收入，需要缴纳个人所得税。在个人所得税的征收中，经常所得项目适用5%～35%的七级超额累进税率;非经常项目采用差别税率。
增值税。越南境内生产、提供应税商品、服务以及进口应税商品的单位和个人，其货物或服务从生产、流通到消费过程中所产生的增值额，需要缴纳增值税，基本税率设定为0%、5%、10%三档，以适应不同行业和商品的特点。
特别消费税。从事消费品生产、进口以及提供特别消费税应税劳务的组织及个人;从事出口活动购买用于出口却未出口而在国内消费的应税消费品的组织和个人，均需按照规定税目进行征收，如酒、汽车等商品，同时也涵盖经营舞厅、按摩等特定劳务。不同税目适用不同的税率，以确保税收的公平性和合理性。
非农业用地使用税。使用非农业生产和经营用地的组织和个人，其非农业用地(除不征税范围规定用地)，需要缴纳非农业用地使用税，其中，住宅用地税率为0.03%～0.15%的累进税税率，商业用地为0.03%，用途不当或违规使用的0.15%，阶段性投资项目用地0.03%，被侵占或挪用的土地0.2%。
营业牌照税。国有企业、股份公司、有限责任公司、私人企业、外商投资企业等在内的经济组织;个人、个人团体和家庭等个体经营户，除特殊情况外，都要缴纳营业牌照税。经济组织100万—300万税额(越南盾)，个体经营户30万—100万税额(越南盾)。
环境保护税。从事规定税目进口的组织和个人，对某些被认为对环境有害的货物生产和进口(主要为石油和煤炭)，征收环境保护税，按税目表分不同税率(越南盾)。
资源税。开采应税自然资源的组织和个人，其开采的石油、矿产、天然气、林产品和自然水等越南自然资源，需要缴纳资源税，按实际开发的自然资源种类使用不同档次税率，范围在1%～40%之间。
出海企业如何应对海外投资与税收环境
东南亚国家投资环境优势明显，但税收环境复杂多样化，对于出海企业而言，充满未知与挑战。因此，出海企业应深入了解投资目的地的投资政策，据此制定合理的战略规划。在确保合法合规的前提下，设计合理的交易模式。此外，还应建立健全税务风险管理体系，不断强化内部的税务风险控制，确保企业税务安全。
在中国与多个国家签订了避免双重征税协定的背景下，出海企业可以合理利用税收协定，有效降低海外投资的税务负担，避免重复征税，从而提升企业的国际竞争力。
同时，出海企业应当更加注重财税管理。财税管理不仅关系企业的合规运营，还直接影响企业的成本控制与收益。因此，现代财税管理应积极采用数字化和智能化手段，不断探索和创新管理方法，有效预防资金管理中的潜在风险。
对于“走出去”的企业而言，需要具备一定的洞察力和规划能力，真正做到精准评估、合理规划，充分权衡各国的优势与劣势，制定精准的投资策略。在全球化浪潮中，唯有如此才能确保企业稳健前行，实现可持续发展。
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