文/刘震涛 汤绍强 梅州市大埔韩江高陂水利枢纽工程建设管理处 赵辉 广东中职信会计师事务所(特殊普通合伙)
全过程跟踪审计是对特定事件或流程进行全面监督与审核的方法。随着交通、水利等大型基础设施建设的快速发展，这一审计模式在工程项目管理中应用日益广泛。以广东省韩江高陂水利枢纽工程为例，该工程作为重要水利项目，通过PPP(公私合作模式)引入社会资本，有效提高了建设速度与品质，充分体现了全过程跟踪审计对项目顺利推进的保障作用。
韩江高陂水利枢纽工程
及其建设背景
韩江高陂水利枢纽工程坐落于广东省韩江流域的汕尾市海丰县、陆丰市与陆河县交界处，包括高陂大坝、围堰、泄洪渠、水闸、船闸等多项设施。该工程是韩江流域综合治理的关键一环，旨在增强防洪能力，确保民众生命财产安全，并服务于农业灌溉与生态保护。
鉴于其对韩江流域经济社会发展的重要意义，选取合适的建设模式尤为重要。PPP模式作为一种创新的融资与建设模式，通过吸纳社会资本参与，有效减轻了政府债务负担，提升了工程建设的效率和质量。
全过程跟踪审计
在该PPP项目中的应用
全过程跟踪审计的目的和意义
全过程跟踪审计旨在监督与审查工程项目从决策、施工到竣工结算的每一个环节，确保项目合规且高效运行。在韩江高陂水利枢纽工程这一PPP项目中，该审计机制发挥着核心作用。它提升了资金使用效率，及时发现并纠正不当支出，同时，严格把关工程质量，确保施工符合设计要求。此外，全过程审计还通过预警潜在风险，为项目决策层提供关键支持，有力保障了项目的顺利进行与成功实施。
全过程跟踪审计的实践应用
在韩江高陂水利枢纽工程PPP项目中，全过程跟踪审计的实践应用贯穿于项目的各个阶段：
项目决策阶段。在项目决策初期，全过程跟踪审计发挥着关键作用。它集中对项目可行性研究报告、投资估算及资金筹措方案进行细致审查，确保决策依据充分合理，有效避免决策失误带来的风险。通过全面审计，及时发现并解决问题，为项目后续进展奠定坚实基础，保障投入发挥最大的经济效益和社会效益。
设计阶段。在设计阶段，全过程跟踪审计着重审查设计文件、施工图纸和设计概算。设计团队需要确认设计文件符合国家和行业标准，并分析施工图纸的可行性。同时，细致核查设计概算，确保其合理准确，防止成本超支。这些审查工作为项目顺利实施提供有力的保障，确保设计成果经济高效。
施工阶段。在施工阶段，全过程跟踪审计承担监督职责，关注施工进度、安全及资金使用。审计团队通过定期或随机现场检查及资料审查，及时发现问题并纠正，保障施工质量与安全。这些监督措施确保施工按计划与标准执行，为项目完成奠定基础。
竣工结算阶段。在竣工结算这一收尾环节，全过程跟踪审计起着把关作用。它聚焦于竣工结算报告、工程变更记录及索赔事项，进行全面细致的审查与评估。该流程确保结算报告内容真实准确，同时验证工程变更的合理性与索赔请求的合规性。通过严谨审计，及时发现并纠正偏差或不当之处，保障项目结算的公正透明，为项目高质量完成提供支撑。
全过程跟踪审计的具体方法
现场检查。通过定期或不定期的现场检查，了解施工现场的实际情况，发现施工过程中的问题和隐患。
抽样检测。通过抽样检测，可以对施工材料和设备质量进行检验，确保施工材料和设备符合设计要求。
资料审查。通过审查施工资料、设计文件、竣工图纸等，可以了解项目进程，发现资料中的问题和不足。
数据分析。通过数据分析，可以对项目的投资、进度、质量等进行量化评估，为项目决策提供依据。
该PPP项目建设中
全过程跟踪审计面临的挑战
审计成本较高。全过程跟踪审计覆盖项目全过程，因而审计成本较高，需投入大量人力、物力和财力。
审计难度较大。全过程跟踪审计涉及内容广泛，增加了审计的难度。
对审计人员专业素质要求较高。全过程跟踪审计要求审计人员具备较高的专业素质和实践经验，需熟练掌握审计方法和技巧，准确判断并处理问题。
优化PPP项目中
全过程跟踪审计的实施策略
完善相关法律法规和制度。为提升审计工作质量与效率，需要完善相关法律法规和制度体系。要明确全过程跟踪审计在国家经济监督体系中的地位及作用，保证其在项目各环节均能有效监督。同时，细化规范审计程序和方法，为审计人员提供具体指导，减少工作随意性。此举能增强审计工作的合法性，确保审计活动有章可循，还能提升审计有效性，服务国家经济社会的健康发展。
加强审计人员的培训和教育。加强审计人员培训和教育对提升审计质量至关重要。审计人员需具备扎实的专业知识和丰富的实践经验，并培养敏锐的洞察力。应定期举办专业培训，内容涵盖最新审计理论、技术及案例分析，帮助审计人员掌握各种审计方法和技巧。通过实践锻炼、模拟审计等方式，提升审计人员在实际工作中的问题判断和处理能力。这样的培训教育体系可确保审计人员保持专业水准，有效应对各种复杂的审计挑战。
推广先进的审计技术和方法。科技飞速发展，推广先进审计技术成为提升审计效能的关键。大数据分析、人工智能等科技手段能提高审计效率和准确性。通过大数据分析，审计人员可以迅速识别异常交易和风险，人工智能则能辅助复杂数据分析和模式识别，减少人为错误。这些技术加快了审计速度，降低了审计成本，使审计资源得以更高效地被利用。为此，应积极采纳这些技术，以促进审计行业的高效发展。
加强审计结果的运用和反馈。加强审计结果的运用和反馈，对实现审计价值至关重要。审计结果应作为项目决策的重要参考，并指导项目管理持续改进。发现问题和建议需及时反馈给相关部门和项目负责人，促使其及时纠正错误，优化流程，提升管理水平。这种闭环管理机制的实施，推动了项目的持续，确保了项目能够按照既定目标高效、合规地推进，最终实现预期的经济效益和社会效益。
在广东省韩江高陂水利枢纽工程PPP项目建设中，全过程跟踪审计发挥了关键作用，显著提升了项目管理的透明度，降低了潜在风险。然而，该审计模式也面临审计成本高、审计任务重以及对审计人员专业素质要求高等挑战。为了进一步优化全过程跟踪审计的效能，亟须完善相关法律法规体系，加大对审计人员的专业培训力度，采用先进的审计技术和方法，并强化审计结果的实践与反馈，确保审计工作持续高效运行。
提示:文章内容仅供阅读,不构成投资建议,请谨慎对待。投资者据此操作,风险自担。
