文/刘慧敏 东营市东营区审计局
内部会计与财政监管现已上升为企业营运管理的关键模块之一，有助于提升企业财务报告的精确度和风险管理能力，同时也与公司的内控制度紧密相关。目前，不少企业在这一领域仍面临种种挑战，探索和优化企业会计与财务监督体系成为当务之急。
企业财务会计内部控制的重要性
公司内部针对会计事务设置了一连串审查与管制措施，其核心目标是为了确保公司资产的安全性和完整性、确保财务数据的准确性和可信度，从而落实企业经营策略和目标。这套会计与财务的内部管理机制，对维护经济信息的真实性和可信度起着至关重要的作用。对经济数据进行梳理、剖析与鉴定，有助于检测出潜在问题并提供针对性解决方案。
公司的会计与财务管控不仅是实现商业目标的关键工具，还能通过优化内部运作流程，有效预防潜在风险，提高管理效率，以及推动信息的真实度与可信度，最终增强企业的核心竞争力，确保企业可持续发展。企业财务会计内部控制的原则主要包括以下方面：
综合控制法则。所谓综合控制法则，其核心所指乃是企业在开展财务和会计方面的内部监管时，应涵盖全局实施对公司运作的周密监督。此原则要求从企业成长的多维度进行考量，涉及经济核算、营业流程、策略进展以及外在商业环境等诸多层面，确保各部门与相关业务环节无一遗漏地融入内部财务会计的管理架构之中，以便于全方位推动企业的管理质量。在推行财务会计的监管流程中，必须恪守综合控制法则，不断提升监管工作质量，为公司风险管理构建坚实防线。
重点管理原则。根据公司具体状况，财务与会计的内部监管系统要对不同的业务、流程与各部门职责做出恰当区隔，以确保企业内部关于财务和会计的管控措施能够有效执行。在公司内部监管层面上，要实现部门间的紧密合作和相互制衡，并对所有经济活动实施严密的管理监控。为了全面落实公司的财务和会计控制系统，有必要规范每个岗位的职责范围、权限和操作流程。企业内控制度实施过程中要把经营目的作为指引，参照管理环节识别各项风险，根据其紧迫程度进行恰当区分不同业务、各个环节及部门职责，这是确保内控机制在业务执行各层面有效发挥作用的必要条件。
内控平衡制度。公司财会管理中要有均衡的内部控制措施，旨在确保公司财产的安全。在执行财务会计管理过程中，各相关单位要构筑稳健有效的平衡机制、确保财产保全，同时要持续优化内控流程，强化监管与管理机制。此外，监察与管理内控流程也是确保公司资产不受侵害的关键措施。
企业财务会计内部控制现状分析
内部控制环境不完善。当前，有些公司对于财会领域的内控工作未能给予足够的重视，缺少健全的内部控制体系。这种情况主要反映在以下方面：
对于内控必要性认识不足。企业没有建立起行之有效的内控制度与流程，公司的组织结构和岗位分工模糊不清，使得内控措施难以得到有效执行。员工对内控措施理解不透彻，未能妥善执行，也会影响内控的实际成效。
风险评估机制不健全。在公司内部监控体系中，对风险进行准确评判极为关键。当前，一些公司在建立完善的风险评价体系方面还存在欠缺。一方面，这些公司缺少能够进行全方位、深层次财务风险分析的专业化评估小组;另一方面，风险评价程序不够标准化，评价成果频繁受个人主观判断的干扰，也削弱了风险评估的精准度和实效性。
内部监督不到位。企业的内部审查机制对于保证财务与会计的内控系统得到有效执行至关重要。当前，有不少公司的内部审查体系饱受各种瑕疵的困扰。其主要问题包括：内部审查部门往往不具备必要的独立性，易于受管理层干预;审查的广度和深度不够，常常只停留在表层问题上，而未能触及更深层的风险;审查发生的时效性不强，多在事后才开始进行，缺少了对未来风险的预见和防范。
企业财务会计
内部控制的强化路径
完善内部控制环境。管理层应当通过各类培训活动和普及工作，提升全员对内控机制价值的认识。领导团队要深刻领会到内部控制在财务与会计管理过程中的核心地位，构筑和实施与公司成长模式相匹配的内控体系，厘清各个部门及其人员的具体责任。公司还要优化相关管理程序，加强财务与会计内控的标准化与体系化建设。管理层必须深刻认识内部控制与风险管理的紧密联系和相互依存关系。企业之于风险防范的根本在于财务会计的内控机制，领导层要清晰界定企业发展蓝图及营运目标，量体裁衣地打造符合本企业特性的风险评判体系。通过对内控体系的持续改良，进一步提高管理层对财务会计内控重要性的关注。
健全风险评估机制。企业要成立专业的风险审查小组，该团队应具备深厚的理财风险审查经历与能力，以保证对风险的评估既周详又深入。在审查风险的过程中，要结合公司的发展蓝图洞察各项业务发展状况，通过周密和细致的剖析，对各类金融风险要素进行识别和评估，并拟定恰当的预防策略。其中，首要任务是搭建完善的风险评估体系，对自身的商业操作、经济情况以及政策环境等进行全面、系统化的审视，确保风险评估的广泛性与严谨性。同时，要依据企业成长态势及所处行业的具体特性来构建科学且有效的风险管理策略，运用合理、系统化的手段对相关指标实施量化分析并形成评估结果。此外，还要针对企业具体的运营状况建设完善的财务会计内部控制体系及相关流程，确保这些制度与流程对风险评价活动的全面落实。
加强内部监督。各公司要保持内部审计机构的独立地位，确保不受经营层或其他职能部门的影响。为保障审计机构独自执行职责，公司必须界定该机构的权责界限及操作程序，从而增强其开展业务的自主性和专业性。
在优化财务和会计内控结构时，要设立健全的内部审计体系，通过系统的专业培训增强企业的财务与会计团队的职业素养，确保对公司财务和会计事务的有效监管。同时，公司应当定期进行审计，以便及时识别和处理各类潜在风险问题。这些措施能有效提升经营管理效能，亦有助于预防潜在的风险行为。
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