文/吕佩南 河南省审计厅计算机审计中心
政府工作报告中强调，要大力推进现代化产业体系建设，加快发展新质生产力，以及深化大数据、人工智能等技术的研发应用，开展“人工智能+”行动。近年来，随着时代的不断进步，传统以人工操作为主导、依赖手动处理的审计方法，已难以满足审计质效提升的需求。在此背景下，AI(人工智能)技术不断取得突破，为新时代审计工作的高质量开展提供了全新可能。
AI的发展与应用现状
AI是一种模拟并实现人类智能的技术，依托计算机和机器学习，正呈现蓬勃发展的态势。在全球范围内，其市场规模已接近2万亿美元，并表现出持续增长的强劲势头。2024年，在某国际大会上，多家国内外知名企业纷纷表示，AI将成为驱动未来经济、文化等多个领域发展的关键力量。
在技术层面，AI不断取得突破性进展。深度学习、神经网络等核心技术广泛应用，使AI对图像、文字、声音等数据的识别达到了新高度。同时，多模态深度学习的发展，赋予了AI处理多样化信息的能力，显著提升了AI的工作效率与准确性。
在应用层面，AI如今已广泛渗透至各行各业。无论是在金融、医疗以及教育等传统领域，还是在娱乐、供应链等新兴领域，AI都能发挥关键作用。例如，金融领域中，AI可以助力风险控制、优化量化投资策略;医疗领域中，AI可以赋能疾病诊断，推动智能医疗发展。
如何利用AI解决审计工作存在的问题
当前，审计工作虽然取得了一定进展，但还面临着一些亟须解决的问题。首先，在覆盖范围上，并没有突出“广度”，这就影响了审计工作的全面性。其次，内容存在“精度”不足的问题，还有很大提升空间。再者，质量上欠缺“深度”，也存在问题尚待解决。在审计工作追求高质量发展的背景下，可以通过引入AI技术作为辅助，提升工作质效，旨在以更少的资源投入，获取更大的审计成效。
AI技术赋能的审计工作，将依托大数据资源，运用数据挖掘、云计算、机器学习、深度学习等技术，构建多样化的审计模型。这些模型依据审计规则和要素间的勾稽关系，精准识别业务中的异常点。相比传统模式，AI驱动的审计决策依据更充分，决策过程也更客观。
加强审前调查取证的科学性和针对性
优化资料分析。在传统审前调查环节，工作人员往往需要耗时查阅大量资料，在细致分析后才能发现疑点。如今，在AI的帮助下，工作人员能迅速在海量文件中锁定明显的不合理行为、不准确数据等。其次，AI能够整合网络资源和被审计对象的信息，紧扣重大事项与重大决策，为工作人员提供初步意见与审计思路参考。再者，AI在策略优化上也展现出显著优势，它能明显减少人为错误和主观偏见的影响。AI通过学习历史审计数据，可以精准识别潜在的审计风险，抓住问题的核心，因此能够为复杂审计提供更有效的策略与方法。
加强审中分析提炼的准确性和合理性
强化数据分析。在面对复杂的财务交易与法律法规时，常常需要高效处理并分析大量数据。为此，引入先进的AI技术便成了必不可少的环节。AI不仅可以帮助工作人员快速、准确地录入数据，还能助力其构建相应的学习模型。利用以往审计工作中积累的丰富数据、文本资源，对这些模型加以训练，并不断修正偏离预期结果的模型，最终可以实现数据的精准分析，从而有效提升审计工作的效率与质量。
优化文本提炼。众所周知，手动翻阅大量文件并对其主要内容进行概括是一件十分耗费时间的事情，AI技术可以代替工作人员完成这一工作。以ChatGPT一款名为txzy.ai的插件为例，用户将文本导入软件后，它便能自动生成摘要。如果想更进一步了解文本内容，用户还可以通过输入关键词，轻松获取相关信息，极大地提升了工作效率。
加强结果应用。AI在审计领域展现出巨大的应用潜力，它能通过疑点数据分析、财务报表核查，并辅助撰写审计意见、提炼审计重要信息、完成审计报告。通过输入相关政策法规内容，AI还能自动审计资料的合理性，从而大幅减轻人工工作量。这使得工作人员能够有更加充足的时间进行沟通交流，全面了解被审计单位的情况。此外，AI还能对被审计对象的数据进行深度挖掘，并将分析结果以可视化方式呈现。这种呈现方式不仅可以让结果更加生动、形象，还大幅提高了审计结果的可读性，为审计工作的开展提供了有力支持。
加强审后检视整改的及时性和针对性
完善整改意见。AI能够根据审计发现的问题或学习到的经验，提出科学、合理以及可操作性强的整改意见，帮助被审计对象完成全面自纠。
实时了解整改情况。将AI连接各类数据源和被审计对象系统，其能自动收集、分析、整理数据，并将整改完成的情况反馈给相关部门，确保整改到位。
加强审计监督的常态化和全覆盖
加快审计监督常态化。通过全面实现数据在线联网收集，AI可以对被审计对象开展常态化分析，精确量化评估潜在风险，从而实现对被审计对象的持续监控。一旦发现任何异常情况或潜在风险，AI可以及时向工作人员发出预警，以便工作人员能够及时响应并采取行动。AI的这一特点推动了审计工作向动态化和实时化的方向迈进。
协助审计监督全覆盖。AI能够敏锐捕捉并及时分析研判社会经济发展方向以及民生重点领域，科学制定审计项目计划，确保监督无死角，聚焦监督重点。对所有涉及公共资金、国有资产、国有资源管理和使用的机构、部门，AI将确保其审计监督能够全面覆盖，真正实现全面监督、精准监督。
AI在审计工作中可能引发的风险
尽管AI技术已经十分强大，在许多领域都展现出独特优势，其性能也备受赞誉，但我们仍然需要正视其潜在风险与挑战。AI的本质上是模仿人类，通过不断学习，逐步形成分析问题和处理问题的能力。算法不断进行迭代升级，是AI技术臻于成熟并推向市场应用的关键。然而，这也意味着，在这一过程中会出现技术来源的可靠性问题。除了开发、设计的人员，其他人对模型的迭代、运行机制一无所知，因而就存在“黑箱效应”。加之当前AI技术都是基于开源代码进行二次开发，技术源头的稳定性和安全性就稍显不足。此外，AI技术结果应用的准确性也面临考验。AI之所以能够不断强大和完善，离不开精细的模型、不断修正的算法和高质量的数据支撑。然而，不同的AI模型因算法差异，可能会得出截然不同的结论，这种不确定性无疑增加了其结果的不可靠性，因此会造成审计风险的可能。最后，数据安全与隐私泄露的风险同样不可忽视。AI技术需要依托互联网的海量数据进行分析，以此实现自身的优化升级。然而，在这个过程中，数据的安全与隐私却难以得到保护，一旦出现数据泄露或被恶意利用，不仅可能对个人隐私造成影响，还可能对企业的商业机密构成威胁。
面对这些潜在的风险与挑战，我们必须切实树立危机意识，并采取相应对策。为此，首先应加强立法保护。通过完善体制机制，加快国产AI模型的建立，确保AI在技术、管理、应急等方面都有法可依，受到法律的监管和约束。同时，在应用AI开展审计的过程中，必须强化结果审计，保持严谨的批判性思维，深入掌握财会基础知识，并熟悉各项财经纪律。在此基础上，对AI生成的结果进行细致入微的评估，以确保应用结果符合预期。此外，筑牢安全防线也十分必要。我们要构建一个全面、动态且立体的安全防护系统，持续升级信息安全技术手段，全力保证数据的安全性和完整性。同时，也要做好网络安全工作，定期进行系统保护等级测评与商用密码评估，充分利用漏洞扫描、入侵检测设备，为AI技术的安全应用提供坚实保障。
如何优化AI在审计工作中的应用
AI可以协助工作人员完成重复性的工作任务，使他们能有更多时间开展核查和研判工作，从而提高项目质量，并有效规避风险隐患。懂得如何借助AI的力量达成审计工作的目标，不断更新知识结构，保持批判性思维，才能跟上时代发展的步伐。虽然有AI的辅助，但也要注重强化人的主导作用，深化研究型审计，加强法理研究，让AI技术服务能够更好地服务审计实践。
加强复合型人才培养。在未来，复合型审计人员在审计工作中的优势将更加突出。这些工作人员需要强化业务能力，全面掌握数据库、编程语言、机器学习以及更多的高科技手段，积极构建人与技术深度融合、协同发力的全新审计模式。
完善法规与伦理准则。在AI的帮助下，审计工作质效得以显著提升，加速迈向“全覆盖、无死角”的监督新阶段，但AI时代的审计工作仍然深植于传统审计的理论框架与行为模式中，两者相辅相成、共同进步。AI技术的应用，有助于探索新的审计模式，无论是信息材料的获取方法、证据链的构建与完善，还是工作人员的审计办法都会有变化。在这一过程中，要注重坚守法律底线，确保审计工作的开展符合伦理道德的要求，避免让AI技术辅助下的审计工作成为“空中楼阁”。
在追求审计高质量发展的背景下，AI技术的应用是大势所趋，它不仅能够优化流程，还能显著提升审计成果的运用成效。我们应致力于推动审计与AI技术融合，不断探索大数据驱动的审计新模式、新方法，切实让AI成为促进审计工作发展的“新质生产力”。未来，审计工作要以大数据国家审计平台为基础，依托多种机器学习算法模型和更强大的计算能力，实现审计模式的根本性变革与流程的深度优化。这不仅有助于缓解审计工作任务重与人力资源有限的矛盾，更为做好常态化“经济体检”工作提供了坚实保障。
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