文/寇良艳 李进 张丹茜 姚淼 河南省烟草公司郑州市公司
在《“十四五”国家审计工作发展规划》中，明确了有关研究型审计重要性的内容，审计工作需展现其前瞻性等根本特征，确保研究型审计在国有企业中得到真正应用。此举旨在确保在国有企业中，各项生产经营活动都能合规，实现平稳有序运行，进而满足自身转型升级的根本需要，提升核心竞争力。
国有企业中应用研究型审计的价值
提高国有企业内审工作效率。在国有企业中推行实践研究型审计，其核心价值在于能够显著提升内审工作的效率。研究型审计要全方位、深层次以及持续地，对国有企业生产经营决策、战略目标、财务状况、资产保值以及内控模式等众多内容进行深入探究。尽管在初步实施阶段，企业需要投入众多的人力与物力资源，但建立起研究型审计体系后，同时使用有效的审计手段和现代化的信息技术，便能确保审计工作顺利进行和高质量完成。其中包括统筹制定审计方案、收集审计资料信息、出具审计报告与落实整改措施等，都可以高效执行，国有企业审计工作进程因此得到加快，实现审计效率的显著提升。
匹配国有企业改革发展。国有企业作为推动经济社会稳定发展的核心要素，目前正处于转型升级的攻坚阶段，已经取得了一定成效。审计工作的功能在于确保国有企业资产的安全性，引领企业朝着稳定方向发展。通过实施研究型审计策略，确保审计成果的高质量输出，可以为国有企业改革指明方向，并平衡好审计工作与发展之间的关系，从而为国有企业的转型升级以及可持续发展提供强有力的支持。
国有企业中应用研究型审计的有效策略
着重强化审计人员的综合素养。为确保研究型审计在国有企业中的有效应用，审计人员应摒弃传统审计思维，积极转变思想观念，树立现代审计理念。通过持续的学习与创新，审计人员的多维度分析与评估问题的能力得以提高，能够从多方面看待并分析问题。审计人员思维模式的转变并非一蹴而就，需要在实践中不断累积和深化。研究型审计要求审计人员不可再采取以往的审计工作模式。在过去，审计人员往往将大部分的时间都耗费在查找表格、凭证以及账单上，同时，绝大多数的审计人员在工作过程中更依赖自身的审计工作经验。现阶段的国企转型升级已使审计工作内容和范围显著扩大，任务更具挑战性。在审计工作中，审计人员发现审计问题，会将其写入审计报告。反之，在没有发现审计问题时，则会采取做审查说明的方式。审计报告一旦编制完成并确认无误，则表明审计过程终止。为确保在国有企业当中深化落实研究型审计，应当在审计实施方案编制的初始阶段，就对审计目的与范围作出界定，这有助于审计人员在实际审计工作中融入理论研究，提高审计人员对于理论研究的重视程度。通过长时间的积累和渗透，审计人员的理论素养将得到显著提升。
构建并落实研究型审计保障机制。首先，审计报告作为审计工作的核心输出，应在初步完成研究型审计工作后，立即对审计过程中发现的风险、问题进行全面分析。而后，需要基于数据分析的结果，精心编制项目审计报告，并提出相应的建议与措施，从而促进国有企业管理水平的提高。审计人员需要监督国有企业审计问题的整改情况，定期追踪并复查整改情况，确保问题的整改能够达到预期标准，从源头上避免类似问题再次出现。具体而言，审计人员应当充分利用最新的研究型审计理论和技术手段，深入、系统地剖析审计问题，为审计工作的顺利推进提供有力支撑。
在审计研究领域，为促使国有企业在研究型审计中所发现的风险问题，能够有效转化为研究型课题，需要从国有企业的多元维度出发，进行全面而深入的分析，包括但不限于管理、体制以及机制等角度，以确保获取的风险研究成果更加全面、细致。同时，可运用横向对比的研究方法，也就是对比同一行业内多家国有企业，以增强审计成果的参考价值和适用性，此举将有助于审计结果目标的持续有效应用。
当企业产出研究型审计成果后，其实从某种程度上来说，该成果隶属于综合性方案范畴，并具有突出性、针对性以及前瞻性等特点，能够妥善处理生产经营过程中所面临的多种风险问题。此外，研究型审计成果还可被应用在人工智能训练层面，再配合使用相关的审计数据，就能制定出风险判定模型与政策模型，为审计机构开展各项审计工作提供有力支持，进而能够提高审计工作的智能化水平。而将研究性审计结果应用于国有企业，可以帮助它们制定切实可行的发展计划，对于提高运营和管理效率具有重大意义。研究性审计成果还准确识别了国有企业潜在的风险问题，并提供了相应的指导和改进方案，有助于国有企业更清晰地认识到自身管理中的薄弱环节，提前规划相应的风险防范措施，实现规避和化解风险的核心目标。
扩大审计监督范围并提升质量。做好国有企业的研究型审计，扩大审计监督的覆盖范围与提升审计质量是关键。对国有企业实施研究型审计，应当密切关注其经营发展状况，并借助审计工作增强国有经济质量效益。在研究型审计工作立项之初，就应当特别开展可行性研究工作，其研究重点应聚焦于推动国有企业改革升级及实现高质量发展。审计人员应当逐渐形成研究型思维，科学平衡理论和实践、学术研究和项目实施之间的关系，并在既有审计项目的基础上，综合评估审计范围以及对于风险识别能力。
研究型审计试点可聚焦国有企业改革和内部管理层面，确保研究精神与审计工作深度融合。同时，还要加强国有企业的专项审计调查工作。为提升审计监督质量，应在研究型审计开展的过程中，利用现代化的技术手段，分析国有企业税务、财务等方面的工作，以便发现潜在问题。对于倾向性与苗头性问题，要做好调研工作，查明隐藏在问题之后的根本原因。
在审视国有企业审计工作中的重点审计事项时，还应当特别考虑国家以及经济社会发展的背景，以便揭示国有企业转型升级面临的内部治理环境和外部环境障碍。不同的国有企业，应采取不同的改革措施，以便提升管理规范化程度。
研究型审计作为一种深度融入国有企业内部的审计理念与形式，其实践应用对提升国有企业的服务品质、促进转型升级以及可持续发展具有显著的推动作用。为确保研究型审计的有效实施，其应用实践路径应聚焦于一些关键方面，如此一来，研究型审计将在国有企业中发挥更大的价值。
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