文/廖重炳宁化县审计局
在新时代背景下，国有企业经济责任审计工作起着关键作用。它旨在对国有企业领导人员的经济活动进行有效监督和评估，确保企业的经济运作遵循相关规定，从而为国有企业的稳健、持续发展提供保障。然而，不容忽视的是，部分国有企业管理人员可能会利用职权进行违法违规操作，如擅自挪用企业资金等，这些行为无疑会阻碍企业的正常发展。正是在这样的背景下，国有企业经济责任审计工作的意义和价值更加凸显。通过规范、有秩序地开展经济责任审计工作，可以有效降低审计风险，确保国有企业的经济活动在合规的轨道上运行，从而为国有企业创造更多的经济效益和社会效益。
国有企业经济责任审计的职责
国有企业经济责任审计工作主要围绕企业的经济活动展开，通过细致的审计流程，可以看出企业经济活动中是否存在违法违规的行为。同时，审计也能确保经济活动中的资金使用合规性，并对国有企业领导人员的行为进行有效监督，从而预防违法违纪现象的发生。
国有企业经济责任审计工作涉及审计主体和审计客体两方。审计主体即执行审计工作的团队和机构，通常包括国家审计机构、第三方审计机构以及企业内部审计机构等。尽管大部分审计工作由国家审计机构负责，但鉴于其工作量庞大，有时需引入第三方机构协助完成。而审计客体则是被审计的对象，主要包括国有企业的领导和管理人员，审计内容涵盖他们的财政收支情况，以保障国有企业的稳健发展。
国有企业经济责任审计的风险要素
取证不当。为确保审计结论的科学性和准确性，国家相关审计机构在形成结论时，必须基于充分的证据支撑，避免在无证据或证据不足的情况下作出判断。若审计机构所收集的证据不科学，那么审计结论的可靠性将受到质疑，从而可能引发审计风险。常见的取证不当情形主要包括：首先，审计人员在收集证据时，由于信息不对称，可能导致证据内容不够全面、具体。其次，部分审计人员可能过于关注非核心证据，导致证据整体说服力不强，无法为审计结论提供有力支撑。最后，部分收集到的证据可能因不符合相关规定，而无法作为有效凭证，削弱了审计证据的实际效用。
违反程序。在审计工作中，遵循合理合法的程序至关重要。相关审计机构和国有企业务必严格依照既定程序执行审计工作，以契合新时代对审计工作的具体要求。若审计人员在执行过程中未能严格遵循既定流程和步骤，审计工作的连贯性将难以保障，这可能导致逻辑上的不清晰。一旦某个审计环节出现严重问题，可能会引发较为严重的审计风险。
评价失真。当前阶段，由于国有企业经济责任审计评价体系尚未健全，国家审计机构在评价国有企业时采用了多样化的评价方式，尚未形成统一的评价标准。这在一定程度上导致了评价工作的灵活性和随机性增加，进而可能增加审计风险。
责任界定。国家相关审计机构在进行国有企业经济责任审计时，既关注国有企业领导人员，也对其业务活动进行全面审计。在执行审计工作时，审计机构需严格遵循相关规定和要求，并清晰理解国有企业领导人员的经济责任，特别是个人经济责任与集体经济责任的界定。然而，在责任界定的过程中，审计人员可能面对诸多挑战，导致责任主体难以界定和确认，从而增加审计风险，影响最终的审计结果。
国有企业经济责任审计风险防控对策
强化环境。为优化审计环境，可以从以下几方面着手：首先，国家相关审计机构应建立健全法律法规体系，结合最新的审计法，进一步明确审计人员的工作职责，提高他们的风险防范意识。同时，完善审计制度，如审计结果使用制度和责任追究制度等，确保审计工作的规范性和合理性，为审计工作营造良好环境。其次，国有企业需建立健全内控制度。通过实施内控工作，不仅可以有效约束领导人员的工作行为，降低审计风险，还能为国家审计机构提供完整、准确的证据，助力其开展审计工作。最后，建立并完善联席制度也至关重要。由于审计风险的防控涉及多个部门，仅靠国家审计机构难以全面完成，因此，需要其他相关部门共同参与，确保审计数据的完整性和真实性，进而有效控制审计风险。
合理界定。责任的明确划分是审计工作顺利进行的关键。首先，审计机构在执行审计任务时，需对责任进行明确，特别是个人责任与集体责任的界定。例如，若国有企业业务出现问题源于领导班子决策，则应由集体承担责任，但正职领导的责任应单独追究;若经济活动的问题主要由某领导人员个人决策所致，则应由该领导人员承担相应责任。其次，审计机构还需精确区分前任责任和现任责任。鉴于经济活动可能存在滞后性，即前任领导决策可能在现任领导任期内产生问题，因此，在审计过程中，应结合历史事实对经济活动进行深入分析，以合理界定责任归属，降低审计风险的发生。
优化程序。国家相关审计机构在开展审计活动时，审计程序主要包含三个环节：审计准备阶段、审计实施阶段以及审计最终阶段。为降低审计风险，需对这三个环节进行优化。首先，优化审计准备阶段。国家审计机构在启动审计前，应规范审计流程，明确审计对象和范围，并据此制定详细的审计方案，以预防因操作不当引发的审计风险。其次，完善并规范审计实施阶段。审计人员在取证过程中，应采用适当的沟通方式，确保获取准确可靠的审计资料。同时，对国有企业的内控制度进行客观评价，明确审计重点，确保收集证据的可靠性。最后，优化审计最终阶段。国家审计机构在完成审计后，需编制审计报告。在报告编制前，务必仔细核对所有证据和资料，确保无遗漏和错误。报告完成后，应召开相关会议，对审计结果进行通报和讨论。
巩固队伍。在巩固队伍方面，审计机构可采取以下措施。首先，为提升审计工作质量和效率，必须强化审计部门建设，不断完善内控制度，并设立专业部门负责内控制度的执行。同时，建立全面的风险防控体系，对潜在风险进行深入分析，并制定有效的风险应对预案，以实现对风险的精准防控。其次，提升审计人员的专业能力和综合素养，通过严格审查审计人员的从业资格，全面评估其专业能力。同时，建立激励机制，激发审计人员的工作热情，确保他们得到合理科学的提拔和培养。在此过程中，不仅要注重专业能力的培养，还需加强法律意识和风险意识的教育，以防止审计风险的发生。
在国有企业经济责任审计的实践中，确实存在一些问题，这些问题受到多种因素的影响，进而导致了审计风险的增加，影响了审计结果的准确性。鉴于此，相关审计机构和国有企业需共同努力，采取有效措施，降低审计风险，确保审计工作的顺利进行和结果的可靠性。
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