文/赵雪梅新疆工业经济学校
税收优惠政策对中小企业创新能力的影响
对我国中小企业而言，税收优惠政策对其创新能力的培养具有深远影响。这些政策不仅能够有效减轻企业的财务负担，使其有更多资金投入研发和创新活动中，还能够激发企业创新的积极性和动力。通过享受税收减免、优惠税率等政策措施，中小企业可以降低研发成本，提高研发效率，从而加速技术创新和产品升级。
首先，降低企业经营成本。落实税收优惠政策，可以为我国高新技术企业带来切实的经营改善，通过所得税优惠，可降低研发费用，进而减少经营和创新成本，激发企业持续创新。其次，增加企业收益。在税收优惠政策的指引下，符合条件的中小型企业可享受15%的所得税优惠税率，相较于法定税率，税收显著降低，既减轻了企业负担，又增加了企业收益，提高了创新回报。第三，降低创新风险。税收优惠政策积极鼓励中小型高新技术企业持续创新，降低创新风险，提高收入，有效改善企业收益外流、成本高昂等问题。第四，提高企业竞争力。税收优惠政策的实施，有助于促进中小企业创新发展，形成良性竞争，进而提升企业的核心竞争力，实现共同发展。第五，吸引创新人才。人才是企业创新活动的核心要素，通过税收优惠政策，在人才培训、薪酬等方面提供帮扶，可以吸引更多创新人才参与中小企业创新发展。第六，推动自主创新能力。税收优惠政策的推行，为中小型高新技术企业创造了更好的研发环境，推动了其自主创新能力的提升和建设。
税收优惠政策在助力中小企业创新中的难题
政策覆盖面有限，缺乏普惠性。当前，我国在针对中小企业实施税收优惠政策时，其范围相对狭窄，并未广泛惠及所有企业。这些政策主要集中支持特定产业，如高新技术企业，导致优惠对象较为单一，许多创新型中小企业并未被纳入优惠范围，从而影响了这些企业的创新能力发展。此外，现行的税收优惠政策主要侧重于产业化、成果化阶段，而对于企业研发阶段的支持力度相对较小，这不利于激发企业的研发和创新活力。同时，在税收优惠政策的实施中，对企业风险投资的优惠措施相对较少，使得企业在投资时仍需承担较大风险，从而影响了企业的发展决策，导致一些企业在发展过程过于谨慎，缺乏开拓精神。
增值税和营业税起征点较低。近年来，我国增值税和营业税的起征点已有所提升，然而相对于中小企业的实际发展状况而言，这些税率的起征点依然偏低，使得征税后的可支配收入较为有限。据统计，我国的新产品中有八成是由中小企业研发的，涵盖物流、设计、软件工程等多个行业，为国家的经济发展贡献显著。当前，我国正处在经济转型和发展的关键时期，对中小型企业进行结构调整有助于推动企业持续成长。尽管国家已经对中小企业实施了一定的税收优惠政策，包括提高增值税和营业税起征点，但对于规模较小的企业来说，起征点仍然偏低，对其发展构成了一定的制约。
现行征管政策在制定时未能进行全方面考量。目前，我国经济正处于转型的关键阶段，税收优惠政策在制定时未充分结合中小企业的实际情况进行调整，这在一定程度上制约了中小企业的发展。主要原因在于，现行征管政策在经济转型和发展中显示出其不稳定性，且未对中小企业的发展给予充分考虑。尽管我国对出口退税等政策进行了多次改革，但在实际操作中，这些措施在一定程度上还是给企业经营带来了额外负担。多方面的因素导致税收优惠政策未能真正落地，使得中小企业未能获得实质性的支持。例如，税务机关在采用“核定征收”方法征税时，对未经核实的企业也采用同样的方式，这无端增加了企业的税负，对中小企业的成长造成了不利影响。
税收优惠政策的优化建议
拓宽税收优惠政策的覆盖面。为了进一步完善税收优惠政策，必须拓宽其覆盖面。通过适当延展税收优惠的范围、涵盖更多产业，可以助力更多中小型企业的发展，减轻它们的经营负担，激发中小型企业创新发展的积极性。同时，在扩大税收优惠政策覆盖面的过程中，应重点加强对国家鼓励领域的税收优惠力度，并进一步完善相关政策环节。特别是对于中小型高新技术企业，除了常规的税收优惠，还应重视在新技术、新产品研发以及试验等关键环节的税收减免。
采用多种税收优惠方式提高企业创新力。为提升企业创新力，在优化税收政策时可采取多样化的税收优惠方式。然而，当前许多税收优惠政策需经前期认定，仅认定成功的企业才能享受，这导致部分企业在获得优惠后，对后续产业创新发展的关注度降低，这种现象主要与监管不足有关。为确保税收优惠政策的切实执行并激励企业持续创新，应优化政策，采用多元化的税收优惠手段，并加大监管力度。例如，可根据企业的研发费用实行税收抵免，或依据企业创新发展的不同阶段提供相应的税收优惠，以促进企业的持续创新和发展。
提高增值税和营业税起征点。在税收优惠政策优化过程中，应根据各地区实际情况，灵活调整增值税和营业税的起征点，以有效激发中小型企业的创新发展活力。通过合理设定增值税和营业税的起征点，可进一步推动当地企业的蓬勃发展。针对不同行业，可实施不同的起征点标准。例如，对于销售货物的企业，将月销售额的起征点从5000元提升至2万元。同时，营业税的起征点也根据纳税方式的不同进行了相应调整：按期纳税的，月营业额起征点从5000元提高至2万元;按次纳税的，每次(日)营业额起征点由100元提升至500元。这些调整将切实减轻个体工商户和其他个人的税收负担，进而促进就业与再就业，有效提高城乡居民的收入水平。
精准定位中小企业。为更有效地提升中小企业的创新能力并确保它们得到实质性的帮助，国家在推行税收优惠政策时需精准定位中小企业，并从金融、财政等多角度全面扶持中小企业成长和发展。在实施税收优惠时，应确立明确的中小企业帮扶标准，并对这些标准进行详尽阐释。通过综合企业类型、规模、经营状况等因素，对企业进行分类，并为不同类型的企业提供差异化的税收优惠。同时，鉴于各地发展水平的差异，在制定政策时还需根据地方经济实际进行合理调整，确保政策与地方实际相匹配，从而真正助力企业发展。此外，从产业性能角度出发，可以根据行业的竞争状况和发展潜力等因素，对企业规模进行科学定性，并据此设定不同的纳税标准，以实现更精准的税收优惠。
税收优惠政策能有效推动企业自主创新能力的提升，助力人才培养，使企业在享受创新成果的同时，加大创新资金投入。通过优化税收优惠政策的结构，提升其规范性、拓宽政策覆盖面，以及采用多样化的税收优惠方式，可以降低企业经营成本，增加收益，减少企业创新风险，进而提升企业竞争力，吸引更多创新人才。此外，提高增值税和营业税起征点，以及精准定位中小企业，也是降低企业负担，促进其健康发展的重要举措。
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