文/大数据环境下电网企业境外业务审计监督机制和实施路径优化研究团队南方电网公司
随着全球化进程的推进，越来越多的中国企业开始涉足海外市场，积极拓展境外项目和资产投资。然而，境外业务的复杂性带来了诸多挑战。不同国家的法律、政策和营商环境差异显著，这导致境外公司面临管理颗粒度不一、监督难度增大等挑战。传统的内审工作方法已难以应对这种多样化的审计需求，因此，企业迫切需要探索新型审计监督方式。当前，新一代信息技术正蓬勃发展，大数据技术在多个业务领域的应用已取得了显著成效，这为审计工具的创新带来了新的可能。我们基于大数据环境下企业境外业务所面临的新机遇与挑战，提出了构建大数据审计平台和审计模型的新思路，希望能给有关企业带来有益参考。
大数据审计的领先性
近年来，以中央企业为代表的企业积极响应“走出去”战略，大力推进对外投资和境外贸易，其境外业务发展迅猛。在此过程中，市场多元化、技术创新、产业升级以及多国文化的融合共享，已成为显著趋势。在此背景下，大数据审计技术以其独特的优势，成为加强境外资产监督与管理的重要科技手段，其重要性日益凸显。当前，中国企业正聚焦于如何利用大数据审计对境外投资和工程承包项目进行更为深入的监督管理，以及如何通过大数据及早识别并应对投资与经营中的各类风险。这些举措旨在确保企业在全球化进程中能够稳健前行，实现可持续发展。
随着技术的发展，审计工作已逐步融入诸多计算机化的工具和流程，这些通常需经过多个手动环节和复杂操作来实现相互关联。然而，相较于传统的审计手段，大数据与人工智能技术的引入，通过构建智能平台和精准模型，提高了审计取证的一致性和准确性。这种技术革新不仅消除了人为判断可能带来的主观偏差，还能高效协助审计人员从海量交易中迅速识别出潜在风险和异常情况。这有助于企业更及时、全面地掌握业务动态，提高治理水平，保障数据安全。
大数据审计平台规划
大数据时代为境外企业审计开辟了便捷高效的新路径。企业应以现有数字化审计平台为基石，深入探索并构建专门针对境外业务的大数据审计平台，从而全面推进境外审计工作的数字化转型。在大数据审计平台的建设过程中，可依照数字化审计的顶层设计，逐步搭建起完善的审计分析管理系统，并深入研究审计机器人应用与智能化拓展。
数字化审计平台顶层设计。在数字化审计发展战略的指引下，企业应进行数字化审计平台的顶层设计，这包括设计业务架构、应用架构、数据架构和技术架构，制定数字化审计平台的总体框架蓝图。通过明确系统建设的内容、实施路径及投资预算，并结合实施咨询与产品选型，企业将能够确保数字化审计平台建设的稳步推进和有序发展。
审计分析管理系统搭建。通过智能化场景设计，优化审前准备、非现场审计、审计实施方案、审计记录、审计底稿和审计报告编制等核心工作流程。借助自主分析工具，实现操作灵活、自主可控、在线读取审计结果数据、联表数据分析等功能。这不仅实现了对审计项目管理流程的全过程管控，还有效减轻了审计记录和底稿等大量文案编制的工作压力，从而提升审计工作整体效率和成效。
审计机器人探究与智能应用。以“境外审计知识库自动新增或更新”为例，智能审计机器人能依据风险点标题或关键字，在知识库中迅速检索相应风险点及处理方案，并自动完成知识点的添加与更新。审计人员则可定期对机器人进行审核，以确保知识库中无重复或相似的审计报告风险点。
大数据审计模型研究
大数据审计模型研究致力于探索大数据环境下的新型审计方法，其研究重点聚焦于数据质量、风险管理、合规性审计和数据安全等核心审计领域。通过深入研究和应用大数据审计模型，将为企业提供更精准、高效和全面的审计服务，进而推动企业管理水平的提升，并提升风险控制能力。针对境外股权投资、物资采购及工程项目，我们构建了专门的大数据审计模型，旨在通过常态化的业务关注与风险评估，实现境外风险管理与审计监督的深度融合，以提升审计工作的效率与准确性，确保审计活动的及时性与有效性。
境外股权投资审计监督模型。为了更有效地监管境外股权投资，企业可构建境外股权投资审计模型。此模型不仅可以提高境外投资信息沟通的及时性、准确性，加强风险响应，还能有效抵御战略与财务风险。该模型运用境外投资全生命周期的风控逻辑，并通过与企业现有系统数据库打通，利用风险仪表盘、境外投资项目数据驾驶舱及预警规则，实时监控并评价内部收益率、投资回收期、投资利润率、获利指数等关键投资决策指标，以便及时发出预警。同时，通过梳理典型风险案例，对境外投资风控流程和风险进行提示。此外，该模型还提供外部估值对标数据、投资回报测算及运营数据，全面满足各级管理人员的投资决策需求。
境外物资采购审计监督模型。为全面监督并审计采购流程，企业可建立境外物资采购审计监督模型，以确保境外物资采购的合规、透明和高效。此模型聚焦于物资需求规划、招标采购、合同履约、仓储与配送、资金结算等关键业务环节，对业务响应速度与合规性进行实时监控分析，覆盖物资采购全程的关键风险点。所需数据包括供应计划、采购订单、招标批次计划、物料与供应商主数据、项目信息、物资库存明细、出入库凭证、中标信息、合同信息及合同付款信息等。
境外工程项目审计监督模型。为加强对项目体量大、辐射范围广的境外工程项目的全面管控与监督，企业可构建境外工程项目审计监督模型。该模型旨在实时监控项目全盘数据，并提供环节预警与预测分析，以应对运营风险、政策风险，以及潜在的环境、文化与政策等多重风险。模型主要聚焦于总体情况与工程进度两大监测点，深入剖析项目规模、进度及时性、合规性及资金管理等方面，具体涵盖本年度在建工程总数、总投资额、工程规模，以及各里程碑的达成情况，如可研批复、项目核准、初设批复、工程开工等。同时，该模型还关注项目地区分布、进度滞后及超概项目等问题。此外，对于未及时决算的项目，模型会进一步分析其对公司经营损益和税收的潜在影响，从而全面揭示这类项目对公司的整体影响。
企业通过构建境外业务审计大数据平台，得以实时掌握境外企业的会计财务信息及经营状况。此举不仅实现了境外审计制度与流程的系统化管理，为风险管理与审计监督结合提供了有力手段，同时也创新了境外审计的技术手段，为远程审计的实施创造了条件。大数据技术的有效运用，可节约企业成本，推动审计工作高质量发展，也为企业可持续发展提供坚实保障。
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