文/宋肃北鄂尔多斯市盛鑫煤业有限责任公司
在市场经济条件下，企业面临着日益激烈的竞争环境。为确保企业的可持续发展，有效的财务管理机制尤显重要。全面预算作为重要的财务管理工具，不仅涵盖了财务数据预测，更融入了战略规划与绩效管理。通过实施全面预算，企业可以进行收入与支出预测，确保能将资源效益最大化。同时，全面预算也是提升企业内部控制水平、优化管理决策的重要途径。
全面预算管理对企业绩效的影响
对财务绩效的影响
盈利能力评价指标。盈利能力是衡量企业经营成果的关键指标，主要通过净利润、净资产收益率、总资产收益率等指标体现。全面预算管理对企业收入和成本进行全面规划和控制，有效提升了企业的盈利能力。确立全面预算能够促使企业更加关注核心业务和利润中心，实行差异化管理，避免资源在非核心领域的错配和浪费。良好的预算管理能够提高成本效益和效率，减少不必要的开支，提升利润水平。同时，经由严格的预算控制，企业可以对市场变动做出快速反应，从而调整产品和服务结构。
营运能力评价指标。营运能力反映了企业在生产经营过程中资产的周转效率，关键指标有存货周转率、应收账款周转率和总资产周转率。通过科学编制和执行预算，企业能够更加合理地安排生产经营活动，优化存货和应收账款管理，加快资金和物资流通速度。减少存货积压和应收账款，不仅能释放流动资金，还能及时响应市场需求，提升客户满意度和市场竞争力。
偿债能力评价指标。偿债能力指标主要通过流动比率、速动比率等指标体现，它们反映了企业的短期债务支付能力。开展全面预算管理有助于企业规划资金使用，保持资金的流动性，避免出现风险。同时，预算管理还能帮助企业优化资本结构，以有效的资本配置减轻负债压力。
对非财务绩效的影响
全面预算管理不仅会对企业的财务绩效产生影响，还会影响企业的非财务绩效表现。非财务绩效表现涵盖战略管理、发展创新、行业影响等方面，这些方面直接关系企业的长期发展和竞争优势。
战略管理。战略管理是指企业为实现长期目标，对其资源进行优化配置与整合，确保企业能够在不断变化的市场环境中竞争和生存。全面预算管理与战略管理联系紧密，通过设定预算，企业可以将战略目标具体化，确保各项资源分配得当。有效的全面预算管理系统能够帮助企业实现战略目标，通过对各业务部门或项目的收支进行预算分配，企业能够确保关键领域得到足够的资源，以此支持战略目标的实现。
发展创新。创新是企业持续发展和保持竞争力的关键因素。全面预算管理能够提升企业的创新能力，通过为研发和创新项目提供专项预算，保障创新活动需要的资金支持。在预算制定过程中，管理层需评估创新投资的收益和风险，确保投资能够带来长期收益而不是短期收益。快速变化的市场要求企业拥有迅速响应变化的能力，灵活的预算调整机制能帮助企业应对不确定环境。
全面预算管理的企业绩效评估方法
经济价值评估
经济价值评估可以衡量企业在一定时期内是否创造了超出其资本成本的财富的方法。这种评估通常利用财务指标分析企业运营绩效，其中较为重要的指标为经济附加值和股东权益报酬率，直接反映了企业的资本运作效率。全面预算管理通过监控和调整这些指标，可以有效提升企业的经济价值，有如下的方式：
目标设定与协调。在预算编制过程中，企业将战略目标分解，并提出具体的财务目标，使企业运作有一定的方向性。例如，预算可能会要求某部门实现一定的EVA(经济增加值)增长，或要求整体ROE(权益净利率)达到行业平均水平以上。成本控制。通过预算管理，企业可以将成本控制落到实处，特别是对固定成本和变动成本的严格监控，这有助于企业提高利润率，从而增加EVA。投资决策。合理的预算安排可以支持企业做出更有利的投资决策，选择投资项目和分配资金都应考虑其对EVA(公允价值会计)的贡献，而不是只是追求营业额增长。绩效监控。企业可以通过周期性的财务报告和预算执行报告监控各项指标的变化，及时调整经营活动。激励机制。将EVA和ROE等指标融入绩效考核和激励机制，可以激发员工的积极性，使他们在日常工作中注重价值创造。通过实施全面预算管理，企业能够更准确地预测未来的财务表现，及时调整经营战略和预算计划。这种管理实践不仅有助于企业实现其财务目标，还提升了经营决策的合理性，增强了企业的市场竞争力和持续发展能力。
绩效评估指标体系。要评估全面预算管理的绩效，首先需要建立综合的绩效评估指标体系。这个体系不仅要涵盖财务指标，而且要包含非财务的指标，并且要与企业的战略目标和预算目标紧密相连。在全面预算管理中，管理者可以使用这些指标评估其管理活动对企业绩效的影响。如果通过预算编制和执行能有效改善财务指标和非财务指标，则说明预算管理绩效良好。这种评估可以揭示预算管理的不足之处，例如，如果内部流程指标低于预期，这可能说明预算在提高流程效率方面投入不够。
部门绩效评估
对各个部门的绩效予以评估是全面预算管理中至关重要的环节，不仅反映了预算执行的具体情况，也为管理层调整决策、优化资源配置和提高组织效率提供了信息。有效的部门绩效评估包括但不限于以下几个关键方面：
预算执行情况。调查每个部门执行预算的准确性和及时性，包括预算分配的合理性、支出控制以及预算变更的管理。通过对比部门实际支出与预算间的偏差，可以评判管理者在预算管理方面的能力和效率。绩效目标完成情况。绩效目标应该与组织的长远战略紧密相连。因此，对各部门是否完成了既定的绩效目标进行评估，能够反映预算配合战略实施的有效性。通过为部门定制具体、量化的KPIs(关键绩效指标)跟踪他们的表现，以此了解他们在市场份额、生产率或客户满意度方面的成就。资源利用效率。资源利用效率评估旨在确保各项资源被高效利用，并遵循了成本控制原则。
通过探究实施全面预算与企业绩效之间的关系，可以认为预算管理在企业绩效管理体系中占据核心地位，优质的预算体系能够帮助企业明确目标、控制风险、提高效率以及提供决策支持等。
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