文/李聪国家税务总局盘锦市税务局稽查局
税收政策调整下的中小企业
中小企业在我国社会经济发展中扮演着重要角色，其为社会提供了75%的就业机会，有效缓解了就业压力，并在促进经济增长、优化产业结构等方面发挥着重要作用。然而，尽管中小企业发展现状可观，但它们仍面临着一些挑战和问题，其中之一就是税负问题。
2023年1月财政部公布的《2022年财政收支情况》显示：2022年全国税收收入(已扣减出口退税，下同)166614亿元，比上年下降3.5%，扣除留抵退税因素后增长6.6%。全国税收收入的减少反映了经济整体放缓或某些行业的经济下行压力，很可能与中小企业的经营环境息息相关。在复杂的经济背景下，中小企业，特别是那些处于竞争激烈、利润微薄行业的中小企业，可能会更加敏感于税务成本。这种压力不仅限于税务支出，还可能包括与税收申报和合规相关的行政负担。
过度的纳税压力可能会降低中小企业的盈利能力，从而影响其扩展、招聘和投资意愿。这在更广泛层面上可能会对经济增长产生制约作用。然而，从另一个角度看，税收收入的增长也说明政府采取了一系列措施来优化税收结构，使其更为合理和公平。这意味着，在某种程度上，中小企业可能已经从税收政策调整中受益，获得了一定的减负。
中小企业面临的纳税压力
在2022年的税收结构中，增值税作为收入最大税种，占比30.9%，其涉及范围广泛，涵盖了各个行业和规模的企业。对于中小企业来说，这一税种直接与其日常运营活动挂钩。增值税在企业成本结构中占有较大比重，尽管其占比比去年下降了5个百分点，但在中小企业整体税务负担中仍然占比较大，这或许暗示了中小企业依然面临相对较大的增值税负担。
企业所得税与个人所得税分别占据26.2%与9.0%的比重，这两类税收都与企业及其员工的盈利息息相关。尤其是企业所得税，它直接影响企业的净利润。高额的税负有可能抑制中小企业的再投资意愿，影响其扩张和发展。
直接税的整体比重接近40%，表明我国税收结构逐渐趋向于均衡，旨在促进公平与正义。但对中小企业而言，由于资金相对有限，面对这种税务压力，可能需要更为精细的财务管理和筹划，以确保运营的可持续性。
导致中小企业存在纳税压力的原因
税制结构不合理。当前，我国税制结构对税收的来源和用途进行了详细分类，包括增值税、消费税、流转税、企业所得税、个人所得税、财产税和资源税等。这样的税制结构在某些方面可能对中小企业产生一定的影响。一方面，从税收来源的角度看，流转税是我国税收来源的重要组成部分，其中增值税和消费税是最常见的两种。对于中小企业，特别是初创企业而言，由于其销售额往往较小，流转税的税负相对较重。另一方面，企业所得税也对中小企业有一定的影响。对于中小企业，尤其是利润较低或刚刚实现盈利的企业来说，企业所得税可能会占据其利润的较大比例，从而影响企业的经营效果和发展潜力。
中小企业普遍存在一些财税管理问题，究其原因可归纳为两点：一方面，中小企业财税知识匮乏，对税收政策和税务规定的理解和掌握程度有限，常常导致不能合理、有效地规划税务，产生无谓的税收浪费或遗漏申报税款。另一方面，由于中小企业规模较小、资源有限，可能没有专门的财税部门或专业的财务人员，财税管理工作只能依靠非专业人员来完成，这可能会导致一些问题，如财务报告不准确、税务申报不规范、无法享受税收优惠政策等，从而增加了企业的财税风险。再者，中小企业的经营环境和资源限制往往使得其在税收筹划和税务遵从方面存在一些问题。例如，有的中小企业可能会为了短期利润，采取逃税、漏税等不当手段，这不仅导致企业面临法律风险，也会对其长期发展造成负面影响。
中小企业的利润水平和税负关系不平衡。当中小企业可能面临利润率下降的情况时，其税收负担并未相应减轻，这对于中小企业的运营造成了额外压力，可能影响其长期竞争力和发展潜力。由于中小企业受内在规模和资源的限制，其运营模式和盈利模型更为脆弱，这使得它们在经济波动或外部冲击下，面临更大的经营风险。与此同时，由于税制的固有设计和政策执行，这些企业在税务上的负担并未得到缓解，导致其税后利润进一步压缩。
如何减轻中小企业税务负担
完善和优化纳税制度。为了进一步减轻中小企业的税务负担，需要优化和调整税制结构。考虑到当前税制中间接税的比重较高，逐步增加直接税的比重并减少间接税可以更好地体现纳税人的支付能力，从而有效降低中小企业的税收负担。尽管现行税法对于受限或禁止行业的应纳税所得额已有明确规定，但为确保税收政策的公正性和透明性，仍需进一步优化相关条款，避免对某些行业或企业产生不公平的税收待遇。此外，鉴于现有的小型微利企业的标准可能不再适应当前经济情况，因此建议对其年收入、从业人数和资产总额等条件进行适当调整。为了增强企业对税收的了解和信心，应提高税收透明度。可以考虑为特定行业或地区引入税收优惠政策，并进一步推广电子税务系统，简化纳税程序，降低中小企业的税务成本。税务政策的目的不仅是为了收税，更重要的是推动经济发展。帮助企业健康成长，合理、公正和透明的税收政策将为整个经济社会带来更多活力。
提升中小企业财税管理能力。第一，推广财税知识，提升中小企业对财税规定的认知水平。可通过定期的研讨会、培训课程或在线平台实现，使中小企业主掌握基本的财税知识和技能，更好地理解和应用税收政策。第二，鼓励和支持中小企业内部财税管理制度建设。可以为中小企业提供指导和咨询服务，帮助它们设立科学合理的财税管理制度和流程，规范企业财税活动，防止因管理不善产生不必要的税务问题。第三，引导中小企业利用现代信息技术进行财税管理。第四，搭建专业的财税服务平台。政府和社会机构可以提供针对中小企业的财税咨询、代理服务，解答企业在财税管理中遇到的问题，帮助企业处理复杂的税务事项。
引导和鼓励中小企业提高利润水平，实现税负平衡。首先，实施透明、公平的税收优惠政策，便于企业开展长期规划，避免优惠政策的短期性和不稳定性对企业造成影响。其次，推广和深化供应链整合。中小企业可通过供应链整合，增强其竞争力，从而提高盈利能力。同时，政府和相关机构应提供培训和指导，帮助中小企业理解并实施供应链管理的最佳实践。此外，鼓励中小企业产品和服务创新。政府应提供创新支持，如提供创新基金，扶持创新孵化器和加速器，以鼓励中小企业开发新产品，提供新服务，提高其市场竞争力和利润水平。
我们希望为政策制定者提供一些深入理解中小企业纳税问题的新视角，也为企业决策者提供实质性的参考，使其可以更有效地应对税务挑战，提升企业运营效率。然而，任何研究都有其局限性，未来的研究可以更深入地探讨税制改革对中小企业的影响，以及如何进一步优化税制，以实现更公平、更有效的资源分配。
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