文/李聪国家税务总局盘锦市税务局稽查局
在全球化的商业环境中，企业进行税务筹划和合规风险管理的重要性显而易见。税务筹划作为企业财务管理的一环，目标是通过合法途径降低税负，提升企业经济效益和竞争力，助力企业的长期发展。合规风险管理则是聚焦税法规定，避免税务违规和可能的争议，保障企业稳健运行。税务筹划与合规风险管理结合，既可以推动企业的经济增长，又能保障企业的稳健运营，是企业实现长久发展的重要手段。
企业税务筹划中的合规风险管理存在的问题
税务筹划合规性不足。在税务筹划过程中，企业行为如果欠缺合规性，可能会引发税务风险，甚至会受到法律制裁。一是由于税法的复杂性和纳税政策不断更新，导致一些企业对税法理解不足或忽视税法规定，使决策合规性不足。二是企业税务管理体系存在缺陷，例如缺少有效的内部控制机制，这会影响企业控制税务风险的能力。三是企业过度追求税收优化却忽视合规性，这种过度优化的行为可能会不符合税法规定。
风险管理体系存在缺陷。风险管理体系存在缺陷可能导致企业在面临风险时缺乏灵活性，对运营和发展造成负面影响。主要原因在于缺少专业人员或有效工具，导致风险识别与评估能力不足。此外，风险管理措施的制定和执行可能存在问题，这一过程中缺乏明确目标或是执行不连续，都将影响风险管理效果。
企业税务筹划信息透明度不足。企业在税务筹划过程中，如果存在信息透明度不足的问题，可能会影响其与税务机关、股东、投资者的关系及商业信誉。这主要是因为企业对信息透明度的重要性认识不足，从而选择隐藏或不公开某些信息。例如，过度保护商业秘密可能导致企业不会公开某些信息，从而影响信息透明度。
税务审计流程过于复杂。税务审计流程在现代企业运营中的复杂性主要受三个因素影响。第一，相关法律和政策不断更新增加了审计难度，企业需要深入了解相关知识并关注最新动态。第二，企业业务活动的多元化，如开展投资、融资、并购等各种活动，会导致各税种的计算和申报复杂化，增加了税务审计的工作量。第三，内部管理体系可能存在的缺陷，如信息管理不力或员工税务知识不足，也会延长税务审计的时间。
企业税务筹划中的合规风险管理策略
提升企业税务筹划的合规性。第一，可以采用定期培训或聘请专业税务顾问的方式，强化员工对税法和相关政策的理解。第二，企业要建立健全的内部税务管理体系，这个体系应包括税务信息收集、处理和报告的规范流程，以及对税务筹划活动的监督和控制机制。第三，企业要加强税务风险的识别和评估。企业可以通过建立专门的风险管理部门，或者采用风险评估工具，加强对税务风险的识别和评估。第四，企业需要提升信息透明度。企业可以通过公开税务信息，或主动接受税务机关和公众监督的方式，提升信息透明度。
建立健全的风险管理体系。第一，企业应构建全面的风险识别机制。这意味着企业需要在所有层级和业务领域进行风险识别，识别内容包括市场风险、运营风险、财务风险，以及合规风险等。企业应定期对可能产生的风险进行评估，并将其纳入风险管理框架。第二，企业需要制定详细的风险管理流程，应包括风险的评估、监控、控制和报告等环节。这些流程应该是明确、可追踪的，并且能在管理过程中落地实施。第三，企业应设立专门的风险管理部门，这个部门的工作就是监督风险管理政策的执行、开展风险评估并报告风险状况，以及在必要时提出风险应对策略。
提高企业税务筹划的信息透明度。第一，企业应在内部制定并推行详细的财务报告标准和程序。这些标准和程序的应用范围应涵盖与税务相关的全部信息，包括企业的收入、支出、资产、负债等。这将确保企业在进行税务筹划时，相关信息准确、完整。第二，企业应定期公开财务报告和税务信息，包括年度财务报告、季度税务报告，以及任何税务事件的公告。第三，企业应主动接受税务机关的审计和监督。借助税务机关的审计和监督，企业可以证明其税务筹划的合规性，从而提高信息透明度。税务机关的审计和监督也可以帮助企业纠正问题，从而提高税务筹划的质量。
优化税务审计流程。第一，企业可以通过引入自动化和数字化工具简化税务审计流程。例如，企业可以使用税务软件自动收集和处理税务信息，从而降低人工操作的出现差错的概率。同样，企业也可以使用数据分析工具自动开展初步税务审计，达到节省人力资源并提高审计效率的目的。第二，企业应将税务审计流程标准化、规范化。企业需要制定清晰、具体的税务审计流程和规则，确保每一环节都有明确的操作指南和责任人。此外，还需要收集和分析税务审计的相关数据，然后根据这些数据优化审计流程。第三，企业应加强与税务机关的沟通和合作。通过与税务机关进行沟通和合作，企业可以更加深入地了解税务机关的要求，从而更好地优化税务审计流程。
税务筹划与合规风险管理相结合
以某大型制造企业为例，该企业在过去的5年中，年均收入约为100亿元，但其税负较重，年均税负约为25亿元，税率为25%。在进行税务筹划时，该企业首先确保所有操作的合规性，避免发生潜在的税务风险。随后，企业在借助各种税收优惠政策的同时，开展国际税务规划，成功降低了税务成本。
通过有效的税务筹划和合规风险管理，可以优化税务成本管控工作，将企业利益最大化。任何税务筹划活动都必须在法律允许的范围内开展，否则虽然在短期内可以减少税收支出，但在将来可能会面临税务机关的严厉处罚，甚至是损害企业声誉。因此，企业在进行税务筹划时，必须始终将合规性原则放在首位。在将来，企业进行税务筹划和合规风险管理将面临更多挑战，这需要企业不断适应。
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