文/张希国网湖北省电力有限公司孝感市孝南区供电公司
目前，在供电行业“一强三优”背景下，精细化管理理念在企业管理中的应用得到强化，这也对企业成本管理工作提出更高要求。供电企业是否能在特定时间内构建符合企业发展形势和特征的预算管理模式，强化对成本费用支出的有效管理和控制，对增加企业经济效益和实现企业长效发展至关重要。
供电企业成本预算管理与控制的缺陷
成本预算编制制度有待完善。在实际工作中，供电企业通常是上层领导起决定性作用。这种自上而下的机制导致成本预算管理工作精细性不足，不符合企业的实际需求。完整的成本预算包括预算管理办法、预算执行控制分析及后续考核等相关内容，预算管理是一项精细工作，同时也需要专业性强、可操作性强的执行方式。因此，有关成本预算的工作需要由专业人员完成，但很多企业的相关部门甚至没有专职人员负责成本预算工作，而是完全由财务部门主导，成本预算管理工作受到影响。
成本预算编制方法缺乏科学性。当前，很多供电企业的成本预算制定及划分，通常以标准成本为基础，需要确保预算编制方法的合理性与科学性。特别是增量预算法，是针对其他运营成本产生的间接费用而编制，企业往往过于主观，导致成本预算控制受到影响。
成本预算控制及分析滞后。正常情况下，预算控制主要分为三类，即事前控制、事中控制及事后控制。目前供电公司成本控制主要是事后控制，这种管理方式会导致成本预算发挥的实际作用受到影响。部分供电企业的预算监管工作不到位，预算控制部门无法及时掌握相关业务部门经费和资源的实际使用情况，以及处理预算执行过程中出现的突发情况。例如，针对超出预算的情况，并未设定预警机制及管控办法，未能有效发挥事前控制应有作用。预算控制监管与执行的不足，导致供电企业成本预算工作流于表面。供电企业预算分析停留于定性分析层面，无法开展定量分析明确偏差影响因素，也就无法为后续预算制定及执行提供指导依据。
成本预算执行考核不到位。供电企业在执行成本预算时，企业并未制定标准有效的考核体系，导致成本预算无法发挥作用。与此同时，供电企业现有考核方法较为简单，应将成本预算相关考核分为预算执行过程动态考评与预算周期结束后的综合考评。但目前供电企业仅采用预算周期结束后的综合考评形式，并且考评内容有限，无法全面反映企业的预算执行情况。
加强供电企业成本预算管理和控制的措施
完善相关流程及管理制度。在供电企业成本预算编审流程当中，“两上两下”和“先下后上”的方法能促进企业成本预算编制能力提升。供电企业在制定绩效考核流程时，要涵盖成本预算编制各个环节，相关人员也要切实履行审批责任，避免形式主义。具体来说，供电企业要按照预算委员会制定的相关指标，由相关基层部门进行年度预算编制，为确保年度预算目标的实现，个体及班组要合理分配任务。
供电企业要不断完善预算管理相关机制。从横向角度分析，需要构建《企业预算管理制度》，明确预算管理总体原则、基本任务及组织制度。同时，也要制定《预算分解制度》，明确预算分解依据以及具体工作流程;制定《预算执行实施细则》，明确预算执行相关规定以及执行流程;还要制定《预算考核办法》，明确预算考核的相关指标和奖惩方式。
合理选用成本预算编制方法。供电企业成本预算编制工作可以采用更加科学有效的方法，即作业基础法。其核心在于将企业战略目标作为成本预算的前提和基础，预算编制工作与企业战略有效融合，在预测作业总量后对各部门需要完成的工作量进行细化，综合评定各部门实际情况，最终确定各部门成本预算量。采用这种成本预算办法，在节约成本的同时兼具一定的灵活性，并且以实际作业量作为预算依据，能在很大程度上防止部门虚构成本预算。
供电企业作业过程中产生的资源消耗可以进行分类，利用资源成本动因和动因率进行分析，可以明确资源需求量以及作业过程中的资源损耗需求价值量，之后汇总不同作业的花费成本，能够计算出产品总成本，以此作为成本预算编制的依据。
完善成本预算调整机制。调整预算有日常项目预算调整和年度预算调整方式两种方式。日常项目预算调整不会涉及经营项目调整，企业是否按照经营项目调整年度预算，需要根据实际情况明确。日常项目预算调整属于供电企业较为常用的预算调整方式，在年度预算调整和下达年初预算期间，供电企业可以根据自身所在环境及实际情况变化，对日常项目预算进行科学调整。值得注意的是，预算执行单位需要制定书面调整报告提交至预算委员会，报告内容需要包含预算调整原因、具体财务指标以及相应的保障措施。财务部门根据实际情况对报告进行汇总分析及审核，再由预算委员会组织会议进行集体讨论。在讨论通过后，预算委员会按照调整后的预算方案，组织各单位开展相关工作。
强化成本预算执行监控及考核。加大成本预算监督管理力度，将财务预算系统和资金管理系统进行有效整合，利用资金管理平台整合分析预算管理相关文件，以此促进资金管理和预算编制水平提升。与此同时，还要注意强化预算执行状况分析，借助预算分析通报系统，对预算执行情况进行实时监控，并制定科学有效的解决方案。预算执行情况分析可以每季度开展一次，通常由公司财务部门作为预算执行情况分析主持部门，其他相关部门配合财务部门开展工作。
此外，还可以将《预算管理办法》作为考核机制制定基础，构建更加符合企业实际情况的考核流程和制度，促使供电企业工作人员能提升工作积极性。预算编制考核需要评定项目预算的执行偏差率和精准性，具体可以采用分级考核的形式，机关科室以及基层部门和归口管理单位等均属于考核对象。
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